初級會計資格證試題及答案解析，趕緊來小試牛刀~

　　2022年初級會計職稱考試時間已經(jīng)確定了，將會安排在2022年5月7日-15日，想要順利拿到初級會計資格證書的小伙伴，在考前更需要大量做相關(guān)的練習試題和模擬試題。為此，易學仕初級會計網(wǎng)整理了初級會計資格證試題（含答案），趕緊來看看吧~ 

　　初級會計資格證試題及答案解析

　　1、判斷題

　　申請人申請稅務(wù)行政復議，不得采取口頭申請的形式。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請。

　　2、多選題

　　根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機關(guān)的下列具體行政行為不服時，應(yīng)當先向復議機關(guān)申請行政復議的有（）。

　　A、加收滯納金

　　B、發(fā)票管理行為

　　C、確認適用稅率

　　D、停止出口退稅權(quán)

　　【答案】AC

　　【解析】選項AC，屬于征稅行為，應(yīng)當“先議后訴”；選項BD，屬于非征稅行為，應(yīng)當“或議或訴”。

　　3、判斷題

　　納稅人享受減免稅待遇的，在減免稅期間無須辦理納稅申報。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報。

　　4、判斷題

　　收購單位支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票。（）

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　5、單選題

　　下列有關(guān)瀆職行為法律責任的表述中，正確的是（）。

　　A、稅務(wù)人員利用職務(wù)謀取其他不正當利益，未構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法給予行政處罰

　　B、稅務(wù)人員徇私舞弊致使國家稅收遭受重大損失，未構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法給予行政處罰

　　C、稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責任

　　D、稅務(wù)人員對控告違法行為的納稅人進行打擊報復，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法追究刑事責任

　　【答案】D

　　【解析】瀆職行為的法律責任：（1）稅務(wù)人員徇私舞弊，對依法應(yīng)當移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。（2）稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財物或者牟取其他不正當利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（3）稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；未構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。（4）稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。（5）稅務(wù)人員對控告、檢舉稅收違法行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額方法的表述中，正確的有（）。

　　A、參照當?shù)仡愃菩袠I(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定

　　B、按照營業(yè)收入加利潤的方法核定

　　C、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定

　　D、稅務(wù)機關(guān)可以同時采用A、B、C三種方法核定

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，按照成本加合理的費用和利潤的方法核定。選項D，因為選項B是錯誤的，所以無法采用A、B、C三種方法核定。

　　7、單選題

　　下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。

　　A、提請工商機關(guān)吊銷納稅人的營業(yè)執(zhí)照

　　B、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

　　C、變賣納稅人價值相當于應(yīng)納稅款的貨物，以變賣所得抵繳稅款

　　D、扣押納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品

　　【答案】D

　　【解析】選項BC屬于稅收強制執(zhí)行措施。

　　8、單選題

　　根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的居民取得的下列所得中，屬于綜合所得的是（）。

　　A、經(jīng)營所得

　　B、勞務(wù)報酬

　　C、利息、股息、紅利所得

　　D、財產(chǎn)租賃所得

　　【答案】B

　　【解析】綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。

　　9、單選題

　　甲公司2019年度發(fā)生合理的工資薪金支出1 000萬元，發(fā)生職工福利費支出150萬元，撥繳工會經(jīng)費21萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出75萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費支出13萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出、撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準予扣除。在計算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工福利費支出、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費支出合計金額為（）。

　　A、235萬元

　　B、259萬元

　　C、240萬元

　　D、250萬元

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費支出的扣除限額＝1 000×14%＝140（萬元）；實際發(fā)生職工福利費支出150萬元＞140萬元，按照限額140萬元扣除；工會經(jīng)費支出的扣除限額＝1 000×2%＝20萬元；實際撥繳工會經(jīng)費21萬元，按照限額20萬元扣除；職工福利費支出扣除限額＝1 000×8%＝80萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費75萬元＋上年結(jié)轉(zhuǎn)13萬元＞80萬元，按照限額80萬元扣除；合計準予扣除金額＝20＋80＋140＝240（萬元）。

　　10、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項收入中，應(yīng)計入收入總額的有（）。

　　A、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入

　　B、利息收入

　　C、國債利息收入

　　D、租金收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。選項C，國債利息收入計入收入總額，因為其免征企業(yè)所得稅，計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減去免稅收入。

　　11、判斷題

　　對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。（）

　　對

　　錯

　　【答案】對

　　【解析】對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目計征個人所得稅。

　　12、判斷題

　　非居民個人取得的特許權(quán)使用費所得，適用20％的稅率計征個人所得稅。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】非居民個人取得工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得，適用七級超額累進稅率計征個人所得稅。

　　13、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

　　A、花卉種植

　　B、水果種植

　　C、中藥材種植

　　D、遠洋捕撈

　　【答案】A

　　【解析】下列所得減半計征企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。選項BCD取得的所得免征企業(yè)所得稅。

　　14、單選題

　　甲公司2019年年度利潤總額為1 200萬元，當年通過縣政府向目標脫貧地區(qū)捐款150萬元，直接向某小學捐款50萬元，已知公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除，則甲公司2019年度發(fā)生的捐贈支出允許稅前扣除的是（）。

　　A、150萬元

　　B、200萬元

　　C、50萬元

　　D、144萬元

　　【答案】A

　　【解析】自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。直接向某小學的捐款不屬于公益性捐贈，不允許稅前扣除。

　　15、判斷題

　　各單位對外報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當經(jīng)單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）、總會計師、會計人員、出納簽名并蓋章。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】

　　企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

　　16、單選題

　　甲公司出納劉某在為員工孫某辦理業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)采購發(fā)票上所注單價、數(shù)量與總金額不符，經(jīng)查是銷貨單位填寫單價錯誤，劉某采取的下列措施符合會計法律制度規(guī)定的是（）。

　　A、由孫某寫出說明，并加蓋公司公章后入賬

　　B、將發(fā)票退給孫某，由銷貨單位重新開具發(fā)票后入賬

　　C、按總金額入賬

　　D、將單價更正后入賬

　　【答案】B

　　【解析】原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

　　17、多選題

　　根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列屬于不相容職務(wù)的有（）。

　　A、會計記錄與財產(chǎn)保管

　　B、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查

　　C、授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦

　　D、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦（選項C），業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄（選項D）、會計記錄與財產(chǎn)保管（選項A）、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準與監(jiān)督檢查（選項B）等。

　　18、單選題

　　關(guān)于會計檔案的鑒定和銷毀，下列說法中正確的是（）。

　　A、會計檔案到期后應(yīng)統(tǒng)一集中銷毀

　　B、電子會計檔案的銷毀程序是直接在電腦上刪除

　　C、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀

　　D、會計檔案鑒定工作應(yīng)當由單位負責人擔任

　　【答案】C

　　【解析】單位應(yīng)當定期對已到保管期限的會計檔案進行鑒定，并形成會計檔案鑒定意見書。經(jīng)鑒定，仍需繼續(xù)保存的會計檔案，應(yīng)當重新劃定保管期限；對保管期滿，確無保存價值的會計檔案，可以銷毀。因此選項A的說法錯誤。電子會計檔案的銷毀還應(yīng)當符合國家有關(guān)電子檔案的規(guī)定，并由單位檔案管理機構(gòu)、會計管理機構(gòu)和信息系統(tǒng)管理機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。因此選項B的說法錯誤。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應(yīng)當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。因此選項C的說法正確。會計檔案鑒定工作應(yīng)當由單位檔案管理機構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀檢監(jiān)察等機構(gòu)或人員共同進行。因此選項D的說法錯誤。

　　19、判斷題

　　會計專業(yè)技術(shù)人員每年參加繼續(xù)教育取得的學分不得少于30學分。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】會計專業(yè)技術(shù)人員每年參加繼續(xù)教育取得的學分不得少于90學分。

　　20、判斷題

　　未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證，保管期滿后，可銷毀。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)會計憑證和涉及其他未了事項的會計憑證不得銷毀，紙質(zhì)會計檔案應(yīng)當單獨抽出立卷，電子會計檔案單獨轉(zhuǎn)存，保管到未了事項完結(jié)時為止。

　　21、判斷題

　　《會計法》規(guī)定，稅務(wù)部門有權(quán)對各單位的從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實施監(jiān)督。（）

　　對

　　錯

　　【答案】錯

　　【解析】《會計法》規(guī)定，是“財政部門”有權(quán)對各單位的從事會計工作的人員是否具備專業(yè)能力、遵守職業(yè)道德等情況實施監(jiān)督。